元真网上报税培训:汇算清缴报告出来后,企业怎样账务处理?2017-07-21 11:13:30

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  企业汇算清缴是每位财会人员都应学会的技能,接下来财务培训小编就来为大家介绍当汇算清缴报告出来后企业在账务上应该怎么处理。

  一、对上年度错误科目的调账处理

1、对涉及损益类科目的,通过"以前年度损益调整"科目核算。特别是根据《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》规定,企业年度所得税汇算清缴事项属于资产负债表日后事项,应当按照资产负债表日后事项进行账务处理。例如,在企业年度所得税汇算清缴过程中补缴和退回的所得税都属于报告年度的所得税费用,由于该所得税费用在报告年度资产负债表日或以前就已存在,日后得到证实的事项,另外对资产负债表日的财务状况有重大影响。因此所得税汇算清缴过程中补缴或退回的所得税,属于资产负债表日后事项,应借记或贷记"以前年度损益调整"科目核算,贷记或借记"应交税费——应交所得税",并将"以前年度损益调整"科目余额转入"利润分配——未分配利润"科目。

2、对于不影响上年损益的错账,可直接调整。

3、对于上一度错账且不影响上一年度损益,但与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度的错漏金额影响本年度税项情况,相应调整本年度有关的账项。

4、对不能直接按审查出的错误金额调整损益的,应根据具体情况进行合理分摊。在实际工作中,最常见的是"按比例分摊法",分摊率:审查出的错误金额/期末材料结存成本+期末在产品结存成本+期末产成品结存成本+期末产品成本结存成本。

  二、暂时性差异的纳税调整

  根据《企业会计准则第18号——所得税》要求,资产负债表日后事项的所得税会计处理采用资产负债表债务法,不得采用应付税款法和纳税影响会计法,并引入了"递延所得税资产""递延所得税负债"等科目,并将按照会计方法计算的税前会计利润(或亏损)与按照税收法规规定计算的应纳税所得(或亏损)之间存在着内容和时间的差异,统称为"暂时性差异".例如,对于国债利息收入、滞纳金、罚款、业务招待费、业务宣传费、工资超支、超标利息、赞助费支出等项目形成的差异,只在《企业所得税年度纳税申报表》上进行纳税调整,而在账务上不作调整,即所谓的"调表不调账";对固定资产折旧额、广告费、计提资产减值准备、预计负债等暂时性差异,则采用"调表又调账"的方法。一般企业汇算清缴后主要错误就是对以上调整事项未作正确处理。

  三、报告年度汇算清缴后的账务调整根据《企业会计准则第29-资产负债表日后事项》规定,资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之后,应调整报告年度会计报表的收入、成本等,但按照税法规定在此期间的销售退回所涉及的应缴所得税,应作为本年度的纳税调整事项。

  四、企业虚报亏损的账务调整

  国家税务总局发布的《关于企业虚报亏损适用税法问题的通知》(国税函[2005]190),进一步明确企业虚报亏损的税务处理问题分两种情况处罚:

  一是对企业故意虚报亏损,在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的,适用《税收征管法》第六十三条第一款的规定,可定性为偷税,对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

二是对企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为,在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的,适用《税收征管法》第六十四条第一款的规定,由税务机关责令限期改正,并处五万元以下的罚款。

对于汇算清缴,如果还有疑惑,可以咨询当地专业的会计学习班,相信专业的老师会为你解答。

文章来源:元真会计:http://www.tsyuanzhen.com/







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标题:元真网上报税培训:汇算清缴报告出来后,企业怎样账务处理?

作者:xiaomeoni

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